Αντιμέτωποι με “τσουχτερά” πρόστιμα έως 100.000 ευρώ σε ετήσια βάση θα βρεθούν οι επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες που δεν θα διαβιβάζουν εγκαίρως ή  καθόλου στην πλατφόρμα της ΑΑΔΕ “Μydata” τις αποδείξεις που εκδίδουν για τα έσοδα και τα έξοδά τους, όπως αναφέρεται σε άρθρο 7 του νέου φορολογικού νομοσχεδίου που βρίσκεται σε δημόσια διαβούλευση.

Αναλυτικά, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας  του νέου φορολογικού νομοσχεδίου τα πρόστιμα διαμορφώνονται ως εξής

«α) Αν, ως εκδότης, δεν διαβιβάσει συνόψεις εκδοθέντων παραστατικών εσόδων τιμολόγησης, εξόδων αυτοτιμολόγησης, τίτλων κτήσης και λογιστικών στοιχείων που εκδίδονται κατ’ εφαρμογή ειδικών φορολογικών διατάξεων, πρόστιμο ίσο με το  10% της καθαρής αξίας κάθε μη διαβιβασθέντος στοιχείου, που δεν μπορεί να υπερβαίνει τα διακόσια πενήντα ευρώ (250 €) σε ημερήσια βάση και τις  100.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος,

β) αν δεν διαβιβάσει δεδομένα που αφορούν εγγραφές μισθοδοσίας, αποσβέσεων και λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων και εξόδων για σκοπούς προσδιορισμού του λογιστικού και φορολογικού αποτελέσματος ή δεν διαβιβάσει, ως εκδότης τιμολόγησης ή ως λήπτης αυτοτιμολόγησης, χαρακτηρισμούς δεδομένων εσόδων, με αποτέλεσμα οι χαρακτηρισμοί αυτοί να μην περιληφθούν στην οικεία δήλωση φορολογίας εισοδήματος, πρόστιμο 250  ευρώ  ανά φορολογικό έτος για κάθε παράβαση, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και πρόστιμο 500 ευρώ  ανά φορολογικό έτος για κάθε παράβαση, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος,

γ) αν διαβιβάσει ως εκδότης σύνοψη εκδοθέντος παραστατικού, μετά από διαβίβαση παράλειψης ή απόκλισης από τον λήπτη, εφόσον η αρχική διαβιβασθείσα αξία είναι μικρότερη της πραγματικής, πρόστιμο ίσο με το 5%  της καθαρής αξίας κάθε μη διαβιβασθέντος στοιχείου,

δ) αν δεν διαβιβάσει ψηφιακά παραστατικά διακίνησης, πρόστιμο 100 ευρώ  για κάθε παράβαση μη διαβίβασης, που δεν μπορεί να υπερβαίνει τα πεντακόσια ευρώ (500 €) σε ημερήσια βάση και τις 20.000  ευρώ  ανά φορολογικό έτος και

ε) αν δεν διαβιβάσει λοιπά παραστατικά είσπραξης, επιστροφής ή παραγγελίας, πρόστιμο εκατό ευρώ (100 €) για κάθε παράβαση μη διαβίβασης.

Δεν επιβάλλεται πρόστιμο αν το παραστατικό εσόδου με το οποίο τα λοιπά παραστατικά είσπραξης συσχετίζονται έχει εκδοθεί προ κάθε φορολογικού ελέγχου.

Σε περίπτωση παραβάσεων εκπρόθεσμης διαβίβασης των περ. α), β) και δ) επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το πενήντα τοις εκατό (50%) του αντίστοιχου προστίμου που προβλέπεται σε περίπτωση μη διαβίβασης.

Αν διαπραχθεί η ίδια παράβαση εντός πέντε ετών από την κοινοποίηση πράξης επιβολής προστίμου, τα πρόστιμα διπλασιάζονται και για κάθε νέα ίδια παράβαση εντός της πενταετίας τετραπλασιάζονται και μέχρι του ορίου των 100.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος»

Τι λένε οι ελεύθεροι επαγγελματίες

Πολλοί επαγγελματίες αναρωτιούνται «πώς γίνεται να θεσπίζονται πρόστιμα σε μία πλατφόρμα με χιλιάδες προβλήματα;».

Τα παράπονα πολιτών για την πλατφόρμα myDATA αυξάνονται ολοένα και περισσότερο, αφού κάνουν λόγο για «πολύπλοκο σύστημα, με πολλά προβλήματα» σύμφωνα με ρεπορτάζ της «Καθημερινής».

Ωστόσο, από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων αναφέρουν ότι δεν υπάρχει κανένα ζήτημα και πως το ηλεκτρονικό σύστημα λειτουργεί κανονικά.

Προβλέπεται επίσης διαπόμπευση με δημοσιοποίηση των στοιχείων όσων δεν αποστέλλουν στοιχεία στην ΑΑΔΕ

Εξοντωτικά πρόστιμα για τα myDATA, που φτάνουν έως 100.000 ευρώ, αλλά και διαπόμπευση υποκρύπτουν διατάξεις του φορολογικού νομοσχεδίου που έθεσε σε διαβούλευση το υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών.

Η εφαρμογή των συγκεκριμένων προστίμων για παραβάσεις τυπικές, στις οποίες μπορεί να υποπέσει από λάθος ο επιχειρηματίας ή ο λογιστής του οδηγούν κυριολεκτικά στο λουκέτο, καθώς είναι δυσβάσταχτες.

Πρέπει να σημειωθεί, πως οι ποινές είναι αυστηρές, ακόμα και στις περιπτώσεις που ενώ εκδόθηκε κανονικά το φορολογικό στοιχείο, απόδειξη ή τιμολόγιο, δεν διαβιβαστεί εντός των προθεσμιών στα myDATA.

Συγκεκριμένα, με το νομοσχέδιο τροποποιούνται οι σχετικές διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και σε οντότητα που παραβιάζει την υποχρέωση της ηλεκτρονικής διαβίβασης δεδομένων στην ΑΑΔΕ, παραλείποντας να διαβιβάσει ή διαβιβάζοντας εκπρόθεσμα τα δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων επιβάλλονται οι ακόλουθες κυρώσεις:

Αν, ως εκδότης, δεν διαβιβάσει συνόψεις εκδοθέντων παραστατικών εσόδων τιμολόγησης, εξόδων αυτοτιμολόγησης, τίτλων κτήσης και λογιστικών στοιχείων που εκδίδονται κατ’ εφαρμογή ειδικών φορολογικών διατάξεων, τιμωρείται με πρόστιμο ίσο με το 10% της καθαρής αξίας κάθε μη διαβιβασθέντος στοιχείου, που δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 250 ευρώ σε ημερήσια βάση και τις 100.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος.

Αν δεν διαβιβάσει δεδομένα που αφορούν εγγραφές μισθοδοσίας, αποσβέσεων και λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων και εξόδων για σκοπούς προσδιορισμού του λογιστικού και φορολογικού αποτελέσματος ή δεν διαβιβάσει, ως εκδότης τιμολόγησης ή ως λήπτης αυτοτιμολόγησης, χαρακτηρισμούς δεδομένων εσόδων, με αποτέλεσμα οι χαρακτηρισμοί αυτοί να μην περιληφθούν στην οικεία δήλωση φορολογίας εισοδήματος, του επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 250 ευρώ ανά φορολογικό έτος για κάθε παράβαση, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και πρόστιμο 500 ευρώ ανά φορολογικό έτος για κάθε παράβαση, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.

Αν διαβιβάσει ως εκδότης σύνοψη εκδοθέντος παραστατικού, μετά από διαβίβαση παράλειψης ή απόκλισης από τον λήπτη, εφόσον η αρχική διαβιβασθείσα αξία είναι μικρότερη της πραγματικής, πρόστιμο ίσο με το 5% της καθαρής αξίας κάθε μη διαβιβασθέντος στοιχείου.

Αν δεν διαβιβάσει ψηφιακά παραστατικά διακίνησης, το πρόστιμο ανέρχεται σε 100 ευρώ για κάθε παράβαση μη διαβίβασης, που δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 500 ευρώ σε ημερήσια βάση και τις 20.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος.

Αν δεν διαβιβάσει λοιπά παραστατικά είσπραξης, επιστροφής ή παραγγελίας, επιβάλλεται πρόστιμο 100 ευρώ, για κάθε παράβαση μη διαβίβασης.

Δεν επιβάλλεται πρόστιμο αν το παραστατικό εσόδου με το οποίο τα λοιπά παραστατικά είσπραξης συσχετίζονται έχει εκδοθεί προ κάθε φορολογικού ελέγχου.

Σε περίπτωση παραβάσεων εκπρόθεσμης διαβίβασης των ανωτέρω στοιχείων, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% του αντίστοιχου προστίμου που προβλέπεται σε περίπτωση μη διαβίβασης.

Υπότροποι

Αν διαπραχθεί η ίδια παράβαση εντός πέντε (5) ετών από την κοινοποίηση πράξης επιβολής προστίμου, τα πρόστιμα διπλασιάζονται και για κάθε νέα ίδια παράβαση εντός της πενταετίας τετραπλασιάζονται και μέχρι του ορίου των 100.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος.

Ακόμη, η ΑΑΔΕ μπορεί να δίδει στη δημοσιότητα τα στοιχεία των επιχειρήσεων που υποτροπιάζουν και δεν διαβιβάζουν στοιχεία εντός των καθορισμένων προθεσμιών.

Οι λεπτομέρειες εφαρμογής του ων ποινών θα καθοριστούν με απόφαση του υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του διοικητή της ΑΑΔΕ, ανάλογα με την περίπτωση.

Αντίθετα όχι μόνο δεν καταργούνται οι φορολογικοί έλεγχοι, αλλά διευκολύνονται και κατευθύνονται από τη διαρκή παρακολούθηση των ελεγκτών.

Στην κατάργηση των φορολογικών δηλώσεων οδηγεί η ολοκλήρωση της λειτουργίας των myData και η ηλεκτρονικοποίηση του συνόλου των συναλλαγών των επαγγελματιών και των επιχειρήσεων.

Όπως αποκάλυψε ο διοικητής της ΑΑΔΕ, Γιώργος Πιτσιλής, στόχος είναι ο φόρος για κάθε επιχείρηση να υπολογίζεται σε καθημερινή βάση από τα δεδομένα που λαμβάνουμε σε πραγματικό χρόνο.

Το γεγονός, δε, ότι το myData δέχεται τα στοιχεία των εσόδων και των δαπανών των επιχειρήσεων και των επαγγελματιών, είναι πολύ κοντά ο υπολογισμός των καθαρών, φορολογητέων κερδών και φυσικά του φόρου εισοδήματος.

Άλλωστε, έσοδα και δαπάνες που δεν έχουν δηλωθεί στο myData θεωρούνται από την ΑΑΔΕ ότι δεν υφίστανται, που σημαίνει ότι ισχύουν μόνο εκείνα που έχουν διαβιβαστεί.

Έτσι προσυμπληρώνονται τα έντυπα των φορολογικών δηλώσεων και ο επιτηδευματίας δεν έχει παρά να τσεκάρει και να αποστείλει τη δήλωση.

Πιο εύκολη διαδικασία είναι η προσυμπλήρωση και η υποβολή των περιοδικών δηλώσεων ΦΠΑ.

Χαρακτηριστικές είναι οι δηλώσεις του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή. «Έχουμε κάνει ένα πολύ σημαντικό βήμα, ο ευρύτερος μας στόχος είναι το σύνολο των ψηφιακών λειτουργιών να ωθεί προς την έκδοση της απόδειξης γιατί με τον τρόπο αυτό θα φτάσουμε στο επόμενο βήμα» είπε ο κ. Πιτσιλής για να προσθέσει «ο φόρος για κάθε επιχείρηση να υπολογίζεται σε καθημερινή βάση από τα δεδομένα που λαμβάνουμε σε πραγματικό χρόνο».

Στο πλαίσιο αυτό, υπογράμμισε, «όλο αυτό το άγχος που έχουμε σήμερα να πάμε στον λογιστή να μαζέψουμε τα χαρτιά, τα παραστατικά, κ.λπ. θέλουμε να είναι παρελθόν, και ξέρετε θα είναι παρελθόν σε παγκόσμιο επίπεδο».

Η αυτόματη προσυμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων, δεν σημαίνει σε καμία περίπτωση και την… κατάργηση του λογιστή. Είναι τόσο περίπλοκη και απαιτητική η διαδικασία ενημέρωσης του myData που χρειάζεται την εμπειρία του λογιστή.

Οι έλεγχοι δεν καταργούνται

Τα ηλεκτρονικά βιβλία που τηρούν στο myData οι επιτηδευματίες διευκολύνουν σημαντικά και τον φορολογικό έλεγχο.

Οι εφοριακοί έχουν πλέον τη δυνατότητα να παρακολουθούν online τη δραστηριότητα των επιχειρήσεων και να «παρεμβαίνουν», με εντολές ελέγχων όταν βλέπουν ύποπτες κινήσεις.

Ο φορολογικός έλεγχος θα επικεντρώνεται στις περιπτώσεις που παρατηρείται μέσω του taxisnet ασυνήθιστη δραστηριότητα, είτε λόγω μειωμένων πωλήσεων είτε αυξημένων δαπανών της επιχείρησης.

Παράλληλα, η ΑΑΔΕ θα έχει τη δυνατότητα άμεσου ελέγχου των επιχειρήσεων για τις οποίες υπάρχουν πληροφορίες ότι φοροδιαφεύγουν ή έχουν... βαρύ ποινικό φορολογικό μητρώο.

Όλες οι επιχειρήσεις που έχουν εντοπιστεί για φοροδιαφυγή στο παρελθόν είναι υπό παρακολούθηση και μια ύποπτη κίνηση είναι ικανή να ενεργοποιήσει την εντολή για φορολογικό έλεγχο.

Προσωρινή αναστολή προστίμων για τα MyDataΔεν παγώνουν ωστόσο οι κανονικοί φορολογικοί έλεγχοι που θα διενεργούνται στα MyData για την πάταξη της φοροδιαφυγής

Σε προσωρινή αναστολή των προβλεπόμενων προστίμων για τυπικές παραβάσεις στο σύστημα MyData προσανατολίζονται το υπουργείο Οικονομικών και η ΑΑΔΕ, λόγω των τεχνικών προβλημάτων που εμφανίζονται στην πλατφόρμα και στις δυσκολίες εξοικείωσης των χρηστών.

Πληροφορίες αναφέρουν ότι η αναστολή των προστίμων θα ισχύσει έως τον Ιούνιο και θα εφαρμόζονται από την 1η Ιουλίου 2022 και μετά. Το πάγωμα δεν αφορά μόνο σε τεχνικά προβλήματα, αλλά και στο ελλιπές, ακόμη, πλαίσιο λειτουργίας της σχετικής πλατφόρμας.

Ήδη εκκρεμεί η νομοθέτηση της διάταξης και η έκδοση των σχετικών αποφάσεων, που θα καθορίζουν τα πρόστιμα και γενικότερα τις κυρώσεις για τις επιχειρήσεις και τους ελεύθερους επαγγελματίες, που δεν θα τηρούν ηλεκτρονικά βιβλία και ως εκ τούτου δεν θα διαβιβάζουν στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA τα στοιχεία για τα τιμολόγια που θα εκδίδουν.

Η χρήση της εφαρμογής MyData είναι υποχρεωτική από την 1η Ιανουαρίου 2022 και έκτοτε υποχρεούνται να μεταβιβάζουν τα δεδομένα τους στην εφαρμογή.

Επίσης, τα παραστατικά εσόδων που έχουν εκδώσει ή θα εκδώσουν μέχρι την ημερομηνία έναρξης υποχρεωτικής διαβίβασης, πρέπει να διαβιβαστούν στην πλατφόρμα του myData το αργότερο έως την 31.03.2022. Ως προς τις προθεσμίες ενημέρωσης θα υπάρξει μια ελαστικότητα και πάγωμα των προστίμων.

Με την οριστικοποίηση του ποινολογίου για τις παραβάσεις στα MyData, θα οριστεί και η περίοδος εφαρμογής των προστίμων για τους παραβάτες, με την πρόθεση του ΥΠΟΙΚ να είναι η μη εφαρμογή των κυρώσεων για το πρώτο μισό του 2022.

Κανονικά οι... κανονικοί έλεγχοι

Το πάγωμα των προστίμων για τις τυπικές παραβάσεις, δεν καλύπτει και τους κανονικούς φορολογικούς ελέγχους που θα διενεργούνται στα MyData για την τήρηση της φορολογικής νομοθεσίας και την πάταξη της φοροδιαφυγής.

Η διοίκηση της ΑΑΔΕ έχει στα χέρια της την εισήγηση της αρμόδιας επιτροπής ελεγκτών, «για την επιχειρησιακή αξιοποίηση των δεδομένων των ηλεκτρονικών βιβλίων (myDATA) για ελεγκτικούς σκοπούς».

Το βασικό όπλο που δίνουν στους ελεγκτές της ΑΑΔΕ τα ηλεκτρονικά βιβλία είναι η online παρακολούθηση του τζίρου όλων των επιχειρήσεων. Έτσι, όταν σε μία επιχείρηση διαπιστώνεται απότομη κάμψη του δηλωθέντος τζίρου με βάση τα διαβιβασθέντα στοιχεία, τότε θα δίνεται εντολή για τη διενέργεια προληπτικού ελέγχου, για να διαπιστωθεί η αιτία.

Αυτό γίνεται και τώρα, αλλά με σημαντική καθυστέρηση. Η πτώση του τζίρου γινόταν αντιληπτή με την υποβολή των περιοδικών δηλώσεων ΦΠΑ ανά μήνα η ανά τρίμηνο ή με τις ετήσιες δηλώσεις φόρου εισοδήματος και κατόπιν δινόταν εντολή ελέγχου.

Με τα MyData, η διαπίστωση των αρρυθμιών στον τζίρο θα είναι αυτόματη, αφού τα στοιχεία θα είναι άμεσα διαθέσιμα στους φορολογικούς ελεγκτές της ΑΑΔΕ.

Επίσης, πάντα, θα ελέγχεται η αυθεντικότητα των εγγραφών στα e-βιβλία, η τήρηση ασφαλούς αρχείου και η διασφάλιση της αποτροπής διορθώσεων στα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στη «μερίδα» του υπόχρεου που τηρείται στην εφαρμογή myData.

Υπουργείο Οικονομικών και ΑΑΔΕ: Σταδιακά από το Σεπτέμβριο 2021, ξεκινά η υποχρεωτική διαβίβαση παραστατικών στο myDATA και η διασύνδεση ταμειακών μηχανών με την ΑΑΔΕ

Λαμβάνοντας υπόψη τις επιπτώσεις της πανδημίας στη λειτουργία των επιχειρήσεων, καθώς και τη σταθερή αποκλιμάκωση και βελτίωση των υγειονομικών συνθηκών, καθορίζεται η σταδιακή υποχρεωτική διαβίβαση παραστατικών στην πλατφόρμα myDATA και η διασύνδεση των φορολογικών μηχανισμών με την ΑΑΔΕ ως εξής:

1. Διαβίβαση παραστατικών εσόδων στην πλατφόρμα myDATA

 Από 1.10.2021 διαβιβάζουν υποχρεωτικά τα παραστατικά εσόδων τους, που εκδίδουν από την ημερομηνία αυτή και μετά:

 Οι επιχειρήσεις (φυσικά και νομικά πρόσωπα) με διπλογραφικά βιβλία με τζίρο άνω των 50.000 €.

 Οι επιχειρήσεις (φυσικά και νομικά πρόσωπα) με απλογραφικά βιβλία με τζίρο άνω των 100.000 €.

 Από 1.11.2021 διαβιβάζουν υποχρεωτικά τα παραστατικά εσόδων τους όλες οι υπόλοιπες επιχειρήσεις.

 Τα παραστατικά εσόδων που έχουν εκδώσει ή θα εκδώσουν οι επιχειρήσεις μέχρι την ημερομηνία έναρξης υποχρεωτικής διαβίβασης,

πρέπει να διαβιβαστούν στην πλατφόρμα του myDATA το αργότερο έως την 31.03.2022.

Σημειώνεται ότι ειδικά για το 2021 η υποχρέωση διαβίβασης αφορά μόνο τα παραστατικά εσόδων και όχι τους λογιστικούς χαρακτηρισμούς εξόδων.