Τροποποιήσεις και προσθήκες στα έντυπα των φορολογικών δηλώσεων φέρνουν οι πρόσφατες αλλαγές στον τρόπο φορολόγησης ελεύθερων επαγγελματιών και αυτοαπασχολούμενων. Οι υπόχρεοι θα πρέπει να συμπληρώνουν στο έντυπο Ε3 πολλά πρόσθετα στοιχεία, που είναι απαραίτητα για τον υπολογισμού του φόρου που θα κληθούν να καταβάλουν.

 Αντίθετα, ευκολότερη γίνεται η συμπλήρωση των δηλώσεων από μισθωτούς και συνταξιούχους, καθώς το έντυπο Ε1 θα έρχεται από την ΑΑΔΕ με προσυμπληρωμένους τους περισσότερους κωδικούς.

Τις αμέσως προσεχείς ημέρες θα εκδοθούν οι αποφάσεις και οι εγκύκλιοι με τις διευκρινίσεις και τις οδηγίες για τη συμπλήρωση των νέων δηλώσεων, ενώ το ηλεκτρονικό σύστημα Taxis αναμένεται να ανοίξει στα τέλη Μαρτίου για την υποβολή τους.

Οι νέοι κωδικοί

Με τις νέες διατάξεις για τη φορολόγηση ελεύθερων επαγγελματιών, αυτοαπασχολουμένων και ορισμένων επιχειρήσεων με βάση ένα ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα, στο έντυπο Ε3 προστίθενται τουλάχιστον 6 νέοι κωδικοί. Αυτοί αφορούν:

• Τα έτη λειτουργίας της επιχείρησης.

• Το συνολικό ετήσιο κόστος μισθοδοσίας των υπαλλήλων, εφόσον η επιχείρηση απασχολεί προσωπικό.

• Την απαλλαγή από το νέο σύστημα φορολόγησης για πολυτέκνους ή με αναπηρία 80% και άνω.

• Τη μείωση του ελάχιστου ετήσιου καθαρού εισοδήματος που θα προσδιοριστεί με το νέο σύστημα, εφόσον έχουν έδρα σε μικρό χωριό ή αναπηρία 67%-79%.

• Εάν εμπίπτουν σε κάποια κατηγορία που μπορεί να εξαιρεθεί από τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης, όπως ασθενής νοσηλευόμενος, στρατευμένος, φυλακισμένος κ.λπ.

• Εάν επιθυμούν να ελεγχθούν από την ΑΑ∆Ε για να επιβεβαιωθεί ότι πράγματι τα έσοδά τους είναι κάτω από τα ελάχιστα που ορίζει ο νόμος.

Σημειώνεται ότι το νέο σύστημα αντικειμενικών κριτηρίων φορολόγησης προβλέπει πως το ελάχιστο ετήσιο καθαρό φορολογητέο εισόδημα για κάθε φυσικό πρόσωπο που ασκεί ατομικά εμπορική επιχείρηση, επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα τουλάχιστον για 6 έτη  δεν μπορεί να είναι χαμηλότερο από τις ετήσιες μεικτές αποδοχές (συμπεριλαμβανομένων φόρων και ασφαλιστικών εισφορών) ενός υπαλλήλου του ιδιωτικού τομέα που αμείβεται με τον κατώτατο μηνιαίο μισθό των 780 ευρώ.

∆ηλαδή το ελάχιστο αποδεκτό όριο ετήσιου φορολογητέου εισοδήματος για κάθε αυτοαπασχολούμενο που έχει συμπληρώσει 6 έτη άσκησης του επαγγέλματός του δεν μπορεί να είναι κατώτερο από 10.920 ευρώ, ποσό το οποίο αυξάνεται ανάλογα με τα έτη λειτουργίας.

Εκπτώσεις και προσαυξήσεις στο τεκμαρτό

Ισχύουν οι ακόλουθες εξαιρέσεις και επιμέρους κανόνες:

– Για όσους ασκούν το επάγγελμα για λιγότερα από 4 έτη, είναι δηλαδή νέοι επιχειρηματίες ή επαγγελματίες, δεν ισχύει ελάχιστο όριο φορολογητέου εισοδήματος βάσει του νέου συστήματος. ∆ηλαδή για τα 3 πρώτα έτη λειτουργίας κάθε επιχείρησης ή γραφείου το νέο σύστημα δεν θα εφαρμόζεται.

– Στο 4ο έτος λειτουργίας ισχύει ελάχιστο όριο φορολογητέου εισοδήματος μειωμένο κατά 67% σε σύγκριση με το ποσό των 10.920 ευρώ, δηλαδή 3.620 ευρώ.

– Στο 5ο έτος λειτουργίας ισχύει ελάχιστο όριο φορολογητέου εισοδήματος μειωμένο κατά 33% από το ποσό των 10.920 ευρώ, δηλαδή 7.280 ευρώ.

– Για όσους ασκούν το επάγγελμα για περισσότερα από 6 και μέχρι 9 έτη, το ελάχιστο ποσό ετήσιου φορολογητέου εισοδήματος των 10.920 ευρώ υπολογίζεται προσαυξημένο κατά 10% και φθάνει στα 12.012 ευρώ.

– Για όσους ασκούν το επάγγελμα για περισσότερα από 9 και μέχρι 12 έτη, το ποσό των 10.920 ευρώ προσαυξάνεται κατά 20% και φθάνει στα 13.104 ευρώ.

– Για όσους ασκούν το επάγγελμα για περισσότερα από 12 έτη, το ποσό των 10.920 ευρώ προσαυξάνεται κατά 30% και διαμορφώνεται στα 14.196 ευρώ.

«Βροχή» οι καταγγελίες ελεύθερων επαγγελματιών που έχασαν την ασφαλιστική τους ικανότητα για χρέη λίγων μόλις ευρώ, τα οποία μπορούν να μετρηθούν στα δάχτυλα του ενός χεριού.

«Κρυφές» οφειλές που είχαν ξεχαστεί σε… κάποια συρτάρια του Κέντρου Είσπραξης Ασφαλιστικών Οφειλών από πριν ξεσπάσει η πανδημία του κορονοϊού και βεβαιώνονται τώρα.

Αυτά τα μικρο-ποσά στέρησαν τις τελευταίες ημέρες από ασφαλισμένους του e- ΕΦΚΑ το «προνόμιο» της κάλυψης των εξετάσεών τους -και όχι μόνον- από ιδιώτες γιατρούς.

Με τις περιπτώσεις αυτές να λαμβάνουν διαστάσεις επιδημίας, στο τραπέζι του υπουργείoυ Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων έχει πέσει η ιδέα να προωθηθεί νομοθετική ρύθμιση βάσει της οποίας δεν θα χάνεται η ιατροφαρμακευτική κάλυψη και περίθαλψη για οφειλές που αγγίζουν τα 10 ευρώ. Άλλωστε, έχει παρατηρηθεί πως δεν είναι λίγοι εκείνοι που δεν αντιλαμβάνονται χρέη που ξεκινούν από λίγα λεπτά και κλιμακώνονται ως τα 10 ευρώ και τα αμελούν με αποτέλεσμα να χάνουν την ασφαλιστική τους ικανότητα.

Σενάρια διατήρησης ασφαλιστικής ικανότητας για ποσά έως 10 ευρώ

Τι ακριβώς λοιπόν έχει συμβεί; Χιλιάδες ελεύθεροι επαγγελματίες που δεν κατάφεραν να τακτοποιήσουν τους ανοιχτούς λογαριασμούς που είχαν με τον e-ΕΦΚΑ, έμειναν εκτός ιατροφαρμακευτικής κάλυψης και περίθαλψης από την 1η Μάρτη.

Όσοι δεν ρύθμισαν τα χρέη τους χάνουν την ασφαλιστική τους ικανότητα και μαζί και τα όποια «προνόμια» είχαν που τους επέτρεπαν την πρόσβαση και σε ιδιωτικές δομές υγείας. Με άλλα λόγια παύει πλέον να τους καλύπτει ο Ενιαίος Φορέας Ασφάλισης τα έξοδα για την αγορά φαρμάκων, όπως και για νοσηλεία.

Και αυτό συμβαίνει και με αρκετούς που είχαν δημιουργήσει χρέη ελάχιστων ευρώ πριν από την πανδημία, τα οποία μετά τις αλλεπάλληλες παρατάσεις που έδωσε στην ισχύ της ασφαλιστικής ικανότητας η Πολιτεία εν μέσω κορονοϊού, βεβαιώθηκαν τώρα.

Η ασφαλιστική ικανότητα στην ουσία παρέχει στους άμεσα και τους έμμεσα ασφαλισμένους (μέλη οικογένειας), πέραν της δωρεάν πρόσβασης στα δημόσια νοσοκομεία που δίνει ο ΑΜΚΑ, επιπλέον πρόσβαση με δαπάνη του ΕΟΠΥΥ σε ιδιωτικές δομές υγείας, κάλυψη παροχών υγειονομικής περίθαλψης σε είδος από τον ΕΟΠΥΥ, όπως ενδεικτικά, ιδιωτική συνταγογράφηση για ιατρικές ή άλλες θεραπευτικές πράξεις, διαγνωστικές εξετάσεις, νοσήλια, φάρμακα κ.λπ.

«Δεύτερη ευκαιρία» για όσους έχασαν ασφαλιστική ικανότητα

Ωστόσο, όποιος θέλει να ανακτήσει την ασφαλιστική του ικανότητα έχει μια.. δεύτερη ευκαιρία.

Τι ισχύει, λοιπόν, από 1η Μαρτίου;

• Με τη λήξη της κατ’ εξαίρεση χορήγησης ασφαλιστικής ικανότητας, θα εφαρμόζεται ο γενικός κανόνας, δηλαδή:
• για τους μισθωτούς: απαιτείται η πραγματοποίηση τουλάχιστον 50 ημερών εργασίας κατά το προηγούμενο έτος,
• 
  για τους μη μισθωτούς: απαιτείται η συμπλήρωση 2 τουλάχιστον μηνών ασφάλισης κατά το προηγούμενο έτος, η καταβολή των απαιτητών εισφορών μέχρι το τέλος του προηγούμενου έτους και, αν υπάρχει οφειλή, πρέπει να έχει ρυθμιστεί και να τηρείται η ρύθμιση.

Εντούτοις, όσοι έχασαν την ασφαλιστική τους ικανότητα θα έχουν μια «δεύτερη ευκαιρία» να την ανακτήσουν ανά πάσα στιγμή μέσα στην χρονιά, έστω και μήνα-μήνα.

Για να το πετύχουν αυτό θα πρέπει οι οφειλέτες να διευθετήσουν το σύνολο των υποχρεώσεών τους προς τον ΕΦΚΑ, όσον αφορά τις εισφορές για το 2023, είτε αποπληρώνοντας το σύνολό τους, είτε ρυθμίζοντάς τις οφειλές σε έως 24 δόσεις.

Εφόσον κάποιος εξοφλήσει πλήρως το ποσό που οφείλει θα πάρει ετήσια ασφαλιστική ικανότητα, ενώ εάν το ρυθμίσει θα πάρει μηνιαία.

Επισημαίνεται και πάλι πως όλοι οι πολίτες, ανεξάρτητα από την ασφαλιστική τους ικανότητα, εφόσον διαθέτουν ΑΜΚΑ έχουν πρόσβαση στις δημόσιες δομές υγείας.

Βέβαια, το ότι έχασαν όσοι διατηρούν οφειλές απέναντι στον ΕΦΚΑ την ασφαλιστική τους ικανότητα, δεν σημαίνει πως θα χάσουν το δικαίωμα για νοσηλευτική και ιατροφαρμακευτική περίθαλψη, καθώς εφόσον διαθέτουν ΑΜΚΑ έχουν ελεύθερη πρόσβαση στις Δημόσιες Δομές Υγείας.

Τι ισχύει για εργαζόμενους με «μπαταχτσήδες» εργοδότες

Τι ισχύει όμως για τους εργαζομένους των οποίων οι εργοδότες δεν έχουν καταβάλει τις ασφαλιστικές εισφορές; Για όσους εργαζομένους έχει υποβληθεί ΑΠΔ για τον απαιτούμενο χρόνο των 50 ημερών, η ασφαλιστική τους ικανότητα ανανεώνεται αυτόματα ανεξαρτήτως του αν ο εργοδότης έχει καταβάλει τις ασφαλιστικές εισφορές. Σε περίπτωση μη υποβολής ΑΠΔ τότε ο εργαζόμενος μπορεί να υποβάλλει καταγγελία στα αρμόδια ελεγκτικά όργανα του ΕΦΚΑ προκειμένου να προσμετρηθεί ο χρόνος ασφάλισης.

Από τον Ιούλιο του 2022, η συνταγογράφηση φαρμάκων, θεραπευτικών πράξεων και διαγνωστικών εξετάσεων γίνεται από όλους τους πιστοποιημένους στο Σύστημα Ηλεκτρονικής Συνταγογράφησης (Σ.Η.Σ.) ιατρούς, δηλαδή και ιδιώτες, για τις πιο κάτω κατηγορίες ανασφάλιστων πολιτών:

α. ανήλικοι έως 18 ετών.

β. ασθενείς με νοητική ή ψυχική αναπηρία, αυτισμό, σύνδρομο down, διπολική διαταραχή, κατάθλιψη με ψυχωσικά συμπτώματα, εγκεφαλική παράλυση ή βαριές και πολλαπλές αναπηρίες, ακρωτηριασμένοι που λαμβάνουν το εξωϊδρυματικό επίδομα με ποσοστό αναπηρίας 67% και άνω, όπως και όσοι έχουν πιστοποιημένη αναπηρία από ΚΕΠΑ 80% και άνω, για οποιαδήποτε πάθηση.

γ. ασθενείς με παθήσεις, τα φάρμακα των οποίων χορηγούνται με μηδενική συμμετοχή του ασφαλισμένου καθώς και οι ανασφάλιστοι ασθενείς που πάσχουν από το σύνδρομο ανοσολογικής ανεπάρκειας (AIDS).

Επιπλέον, για όλους τους ανασφάλιστους πολίτες προβλέπεται η συνταγογράφηση όλων ανεξαιρέτως των εμβολίων.

Μετά τις απανωτές αυξήσεις των εισφορών η πλειοψηφία επιλέγει τις κατώτερες ασφαλιστικές κατηγορίες

Φραγμό στη δωρεάν ιατροφαρμακευτική περίθαλψη των μη μισθωτών (ελεύθεροι επαγγελματίες και αγρότες) που έχουν χρέη βάζει ο ΕΦΚΑ στις 31 Ιανουαρίου 2024, με εξαίρεση μόνο τους μακροχρόνια ανέργους και τις ειδικές κατηγορίες εργαζομένων και των οικογενειών τους.

Όπως αναφέρει η Απογευματινή, η απόφαση «βόμβα» αφορά 1.695.141 ασφαλισμένους, οι οποίοι έχουν οφειλές από το 2017 στα Ταμεία των ελεύθερων επαγγελματιών (ΟΑΕΕ, ΟΓΑ, ΕΤΑΑ) που ανέρχονται στα 22,5 δισ. ευρώ και – λόγω κορονοϊού – είχαν τη δυνατότητα να καλύπτονται ιατροφαρμακευτικά, πληρώνοντας μόνο τη συμμετοχή τους για την ασφαλιστική ικανότητα.

Αυτή η περίοδος χάριτος τελειώνει οριστικά στις 31 Ιανουαρίου 2024 ενώ, σύμφωνα με την «Α» αναφέρουν πως ο ΕΦΚΑ δεν πρόκειται να δώσει κανένα επιπλέον περιθώριο χρόνου.

Έτσι, οι ασφαλισμένοι με χρέη θα έχουν ένα μήνα περιθώριο μετά τη λήξη της προθεσμίας, δηλαδή έως και τις 29 Φεβρουαρίου 2024 για να προχωρήσουν σε ρύθμιση οφειλών προκειμένου να έχουν ασφαλιστική κάλυψη, διαφορετικά το σύστημα θα τους «πετάξει έξω» αυτόματα.

Οι μη μισθωτοί μπορούσαν να καλύψουν το σκέλος της ασφαλιστικής ικανότητας καταβάλλοντας μόνο το ποσό που αντιστοιχεί στις εισφορές του 2022 και 2023 για τον κλάδο της Υγείας.

Με το νέο σχέδιο νόμου ρυθμίζεται και η υποχρέωση αποδοχής άμεσων πληρωμών (IRIS) από επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες.

Πληρωμές με σύστημα άμεσης πληρωμής υποχρεούνται να δέχονται οι ελεύθεροι επαγγελματίες και επιτηδευματίες που τηρούν επαγγελματικό λογαριασμό υποχρεούνται.

Με το άρθρο 46 των νέων διατάξεων δίνεται ο ορισμός των υπηρεσιών άμεσης πληρωμής, ως υπηρεσίες πληρωμών για τη μεταφορά πιστώσεων, οι οποίες μάλιστα δύνανται να διενεργούνται σε εικοσιτετράωρη βάση, συμπληρώνοντας το μέχρι τώρα κενό.

Προβλέπεται η υποχρέωση όσων αποδέχονται πληρωμές με υπηρεσίες άμεσης πληρωμής να ενημερώνουν σχετικώς τους καταναλωτές, στο πλαίσιο προστασίας των τελευταίων.

Ακόμη, προβλέπεται η δημοσιοποίηση των κυρώσεων της Τράπεζας της Ελλάδος, επί παραβάσεων, προκειμένου οι αποφάσεις επιβολής κυρώσεων επί νομικών προσώπων να δημοσιεύονται και πριν την έκδοση αποφάσεων επί των ενδίκων βοηθημάτων που έχουν ασκήσει.

Στο μεταξύ, υην εφαρμογή της χρήσης των μηχανημάτων POS ώστε οι καταναλωτές να πληρώνουν με κάρτα, όπως και η εφαρμογή της υπηρεσίας IRIS για να γίνεται άμεσα η πληρωμή με μεταφορά χρημάτων ξεκίνησαν και οι λαϊκές αγορές από την Τρίτη 2 Ιανουαρίου 2024.

Η κοινή υπουργική απόφαση δίνει ένα χρονικό περιθώριο «ανοχής» έως την 1ηΜαρτίου 2024. Βασική προϋπόθεση, οι υπόχρεοι να έχουν παραγγείλει το POS έως τις 31 Ιανουαρίου 2024 και να μπορούν να το αποδείξουν.

Η εν λόγω ΚΥΑ προωθείται στο πλαίσιο της υλοποίησης των μέτρων που λαμβάνει η κυβέρνηση με στόχο την αποτελεσματική πάταξη της φοροδιαφυγής και την εξάλειψη πρακτικών παραοικονομίας. Η επέκταση της υποχρεωτικής χρήσης POS αγγίζει 35 κλάδους.

Επίσης, οι επαγγελματίες σε όλους τους κλάδους λιανικής και παροχής υπηρεσιών σε καταναλωτές, από 1.1.2024 και εφεξής θα υποχρεούνται να αποδέχονται τόσο πληρωμές με κάρτες (χρεωστικές και πιστωτικές), όσο και υπηρεσίες άμεσης πληρωμής με μεταφορά χρηματικών ποσών μεταξύ τραπεζικών λογαριασμών, όπως η υπηρεσία I.R.I.S. online payments.

Σε όποιον δεν συμμορφωθεί επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 1.500 ευρώ.

Οι αποδείξεις θα υπολογίζονται στο τεκμαρτό εισόδημα, όπως αυτό ορίζεται από τον νόμο και είναι υψηλότερο από εισόδημα που δηλώνονταν έως πέρυσι.

Στο κυνήγι αποδείξεων για αγορές με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής έχουν επιδοθεί οι αυτοαπασχολούμενοι και οι ελεύθεροι επαγγελματίες, για να αποφύγουν το πρόστιμο.

Έχουν δε, περιθώριο μόλις 10 ημερών προκειμένου να καλύψουν τα όρια που προβλέπει ο νόμος, καθώς η αύξηση του ύψους των αποδείξεων προέκυψε εκτάκτως, με την αιφνιδιαστική επιβολή του τεκμαρτού τρόπου φορολόγησης, που ισχύει από φέτος και αυξάνει τα ελάχιστα όρια εισοδήματος.

Κινδυνεύουν έτσι, εκτός από τον αυξημένο φόρο εισοδήματος που θα πληρώσουν το 2024, για τα εισοδήματα του 2023, κινδυνεύουν και με πρόστιμο 22%, εάν δεν συγκεντρώσουν ηλεκτρονικές αποδείξεις για το 30% του εισοδήματος.

Υπενθυμίζεται, πως, ο νέος τρόπος φορολόγησης με τεκμαρτό τρόπο που θα υπολογίζει το εισόδημα κατ΄ ελάχιστο σε 10.920 ευρώ, ποσό το οποίο θα προσαυξάνεται ανάλογα με τα έτη άσκησης δραστηριότητας και τους απασχολούμενους.

Τα τεκμαρτά ελάχιστα όρια κερδών είναι αισθητά υψηλότερα από τα καθαρά κέρδη που δήλωναν μέχρι και πέρυσι και ανέρχονταν σε έως 5.000 ευρώ για το 55% των ελεύθερων επαγγελματιών και σε έως 10.000 ευρώ για το 75%.

Μέχρι και πέρυσι, το σύνολο των αποδείξεων που όφειλαν να προσκομίσουν οι αυτοαπασχολούμενοι υπολογίζονταν με βάση το ύψος των καθαρών κερδών που δήλωναν.

Όμως, από φέτος, το φορολογικό έτος 2023, θα υπολογίζονται στο τεκμαρτό εισόδημα, όπως αυτό θα ορίζεται από τον νόμο, το οποίο θα είναι υψηλότερο.

Στο πλαίσιο αυτό, αναλογικά υψηλότερα, θα πρέπει να είναι και τα ποσά των αποδείξεων για ηλεκτρονικές αγορές που θα προσκομίσουν.

Παραδείγματα

Ο αυτοαπασχολούμενος που δήλωνε μέχρι πέρυσι εισόδημα 5.000 ευρώ έπρεπε να προσκομίσει αποδείξεις ύψους 1.500 ευρώ.

Όμως φέτος, που το εισόδημά του θα προσδιοριστεί σε 10.920 ευρώ (τουλάχιστον), το ύψος των αποδείξεων θα πρέπει να είναι 3.276 ευρώ. Αν το εισόδημα προσδιοριστεί σε 20.000 ευρώ, η αξία των αποδείξεων θα πρέπει να είναι 6.500 ευρώ κ.ο.κ.

Το πρόβλημα για τους αυτοαπασχολούμενους, είναι πως το νέο πλαίσιο φορολόγησής τους θα ισχύσει από τα εισοδήματα του 2023, που θα δηλωθούν το 2024, που σημαίνει πως έχουν στη διάθεσή τους έχουν λιγότερο από δύο μήνες, για να συγκεντρώσουν τις αποδείξεις από τη γνωστοποίηση της διάταξης και λιγότερο από έναν μήνα από την ισχύ του σχετικού νόμου, για να καλύψουν τυχόν της διαφορά που έχουν από το νέο όριο και να αποφύγουν το πρόστιμο.

Τι ισχύει με τις αποδείξεις

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία κάθε φορολογούμενος που είναι μισθωτός, συνταξιούχος, κατά κύριο επάγγελμα αγρότης ή αυτοαπασχολούμενος καθώς και κάθε φορολογούμενος με εισοδήματα από ενοίκια ακινήτων πρέπει να έχει πραγματοποιήσει έως το τέλος του τρέχοντος έτους δαπάνες για αγορές αγαθών και παροχή υπηρεσιών συνολικού ύψους ίσου με ποσοστό 30% του ετησίου ατομικού πραγματικού εισοδήματός του.

Οι δαπάνες αυτές για να αναγνωριστούν θα πρέπει να εξοφληθούν με πιστωτικές ή χρεωστικές κάρτες ή με άλλα ηλεκτρονικά μέσα  πληρωμής (προπληρωμένες κάρτες, πληρωμές μέσω e-banking κ.λπ.) και να έχουν εκδοθεί γι'αυτές και οι σχετικές αποδείξεις λιανικών συναλλαγών.

Το ανώτατο όριο του ποσού των δαπανών που πρέπει να έχουν εξοφληθεί έως το τέλος του τρέχοντος έτους με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ανέρχεται σε 20.000 ευρώ.

Οι φορολογούμενοι που εντός του 2023, έχουν πραγματοποιήσει δαπάνες για πληρωμές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΕΝΦΙΑ, για τοκοχρεωλυτικές δόσεις δανείων και για ενοίκια, οι οποίες υπερβαίνουν αθροιστικά το 60% του ετησίου πραγματικού εισοδήματος πρέπει να καλύψουν ποσοστό όχι 30% αλλά 20% του ετησίου πραγματικού εισοδήματος.

Επίσης, για τους φορολογούμενους των οποίων έχουν κατασχεθεί λογαριασμοί το απαιτούμενο όριο δαπανών περιορίζεται σε 5.000 ευρώ.

Έξτρα έκπτωση

Τέλος σημειώνεται ότι προβλέπεται και έξτρα έκπτωση εισοδήματος ίση με το 30% των αποδείξεων που θα προσκομιστούν από 20 επαγγελματικές κατηγορίες οι οποίες αφορούν: 

1. Κτηνιατρικές υπηρεσίες
2. Εργασίες υδραυλικού, ψυκτικού, συντηρητή θέρμανσης
3. Εργασίες ηλεκτρολόγου
4. Εργασίες μόνωσης, τοιχοποιίας, σοβατίσματος, τοποθέτησης πλακιδίων
5. Εργασίες ξυλουργού
6. Εργασίες τοποθεσίας στέγης και παραθύρων λαμαρίνας κλπ
7. Εργασίες σκυροδέματος
8. Υπηρεσίες ταξί
9. Κομμωτήρια, κουρεία και καταστήματα ομορφιάς
10. Υπηρεσίες κηδειών
11. Υπηρεσίες μασάζ
12. Υπηρεσίες φυσικής ευεξίας
13. Υπηρεσίες καθαρισμού και οικιακές υπηρεσίες
14. Ανάπτυξη φωτογραφιών
15. Σχολές χορού
16. Γυμναστήρια και δραστηριότητες ελεύθερου χρόνου με συνδρομή
17. Διάφορες υπηρεσίες ελεύθερου χρόνου
18. Προσωπική φροντίδα και νοσηλεία (εξαιρούνται νοσοκομειακές δραστηριότητες)
19. Νομικές υπηρεσίες
20. Υπηρεσίες φροντίδας παιδιών.

Το όφελος για τους φορολογούμενους θα είναι ανάλογο του ύψους του εισοδήματος. Συγκεκριμένα θα γλιτώνουν φόρο:

• έως 450 ευρώ αν έχουν ετήσιο εισόδημα μέχρι 10.000 ευρώ
• έως 1.100 ευρώ αν έχουν ετήσιο εισόδημα από 10.000,01 έως 20.000 ευρώ
• έως 1.400 ευρώ αν έχουν ετήσιο εισόδημα από 20.000,01 έως 30.000 ευρώ
• έως 1.800 ευρώ αν έχουν ετήσιο εισόδημα από 30.000,01 έως 40.000 ευρώ
• έως 2.200 ευρώ αν έχουν ετήσιο εισόδημα άνω των 40.000 ευρώ.

Σε περίπτωση μη υποβολής αίτησης αλλαγής ασφαλιστικής κατηγορίας, παραμένει ενεργή η κατηγορία κατάταξης του προηγούμενου έτους.

Εως και την Τετάρτη 31/01/2024 μπορούν να επιλέξουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενοι σε ποια ασφαλιστική κατηγορία επιθυμούν να ενταχθούν για τους κλάδους Κύριας Ασφάλισης, Επικουρικής Ασφάλισης και Εφάπαξ παροχών για το έτος 2024.

Πώς θα γίνει η επιλογή

Η επιλογή θα γίνει με την είσοδό τους στη σχετική ηλεκτρονική υπηρεσία του ΕΦΚΑ και  θα ενεργοποιηθεί κατά την έκδοση των εισφορών Ιανουαρίου 2024. Σε περίπτωση μη υποβολής αίτησης αλλαγής ασφαλιστικής κατηγορίας, παραμένει ενεργή η κατηγορία κατάταξης του προηγούμενου έτους. Για τη χρήση της υπηρεσίας απαιτείται η ταυτοποίησή σας με τους κωδικούς Taxis και του ΑΜΚΑ.  

Πότε αυξάνονται οι εισφορές

Υπενθυμίζουμε ότι από την 1/1/2024 οι εισφορές για 1.3 εκ. ελεύθερους επαγγελματίες και αγρότες αυξάνονται κατά 3.9% , ακολουθώντας την πορεία του του πληθωρισμού του προηγούμενου έτους. Η επιβάρυνση θα είναι χαμηλότερη σχεδόν κατά το ήμισυ από φέτος οπόταν  εξαιτίας του υψηλού πληθωρισμού του 2022 ,οι εισφορές είχαν αναπροσαρμοστεί κατά 9.6%.

Έτσι, η εισφορά για τη χαμηλότερη ασφαλιστική κατηγορία που επιλέγει η συντριπτική πλειοψηφία των μη μισθωτών ( 9 στους 10) η επιβάρυνση θα είναι 10 ευρώ και από 230.5 ευρώ σήμερα θα διαμορφωθεί  στα 239.4. Δηλαδή, η ετήσια επιβάρυνση των μη μισθωτών θα είναι, μόνο για κύρια ασφάλιση και υγεία, 106.8 ευρώ.

Αναλυτικά παραδείγματα

Εάν οι μη μισθωτοί έχουν ασφάλιση και για επικούρηση, τότε θα πρέπει να πληρώσουν επιπλέον 44,59 ευρώ τον μήνα για επικούρηση, από 42,76 ευρώ σήμερα (+1,83 ευρώ). Στην περίπτωση που υπάρχει και υποχρέωση για εφάπαξ, η εισφορά ανεβαίνει από 28,51 ευρώ (1η κατηγορία) στα 29,7 ευρώ (+1,2 ευρώ)

Η δεύτερη ασφαλιστική κατηγορία θα ανέβει στα 288 από  277,2 ευρώ ( +10.8), η τρίτη κατηγορία στα 345.1 από 332,2 ευρώ ( +12.9), η τέταρτη ασφαλιστική κατηγορία θα ανέβει στα 414.8  από 399,3 ευρώ  τον μήνα (15.5), η πέμπτη στα 497.1 από 478,5 ευρώ (+18.6) και η έκτη ασφαλιστική κατηγορία θα αυξηθεί στα 646.8 από 622,6 ευρώ τον μήνα σήμερα(+24.2).

Σ' αυτές θα πρέπει να προστεθεί και η εισφορά ανεργίας 10 ευρώ τον μήνα. Η ειδική κατηγορία για τους νέους ασφαλισμένους για έως και 5 έτη από  θα φτάσει στα 143.3  από 138 ευρώ. Για τη επικούρηση, για παράδειγμα η 3η υψηλότερη κατηγορία θα ανέλθει σε 63.7 ευρώ, από 61,4 ευρώ (+2,3 ευρώ) και για το εφάπαξ σε 42,15 ευρώ, από 40,57 ευρώ (+1,58ευρώ). Τέλος, οι αγρότες από 137,6 ευρώ τον μήνα (για κύρια σύνταξη, υγεία και Αγροτική Εστία) στην κατώτατη ασφαλιστική κλάση του πρώην ΟΓΑ, θα κληθούν να καταβάλλουν 143 ευρώ τον μήνα ενώ η ετήσια επιβάρυνση θα είναι  64.3 ευρώ.

Τι θα γίνει για όσους δεν υποβάλλουν νέα αίτηση

Όσοι ασφαλισμένοι δεν υποβάλουν νέα αίτηση παραμένουν στην ασφαλιστική κατηγορία στην οποία υπάγονταν την προηγούμενη χρονιά, καθόσον σε περίπτωση μη υποβολής αίτησης αλλαγής ασφαλιστικής κατηγορίας, παραμένει ενεργή η κατηγορία κατάταξης του προηγούμενου έτους. Η επιλογή ασφαλιστικής κατηγορίας από τους μη μισθωτούς θα επηρεάσει και τη μελλοντική σύνταξη που θα λάβουν.

Σήμα κινδύνου για τις χαμηλές συντάξεις

Την ίδια ώρα τον κώδωνα του κινδύνου κρούουν οι ειδικοί στην ασφάλιση για τις συντάξεις των ελεύθερων επαγγελματιών , το ύψος των οποίων θα «καταρρεύσει» τα επόμενα χρόνια αν εξακολουθούν να ασφαλίζονται στην χαμηλότερη κατηγορία. Σε 5 χρόνια αναφέρουν χαρακτηριστικά , οι συντάξεις των μη μισθωτών και αγροτών δε θα είναι μεγαλύτερες από 650 ευρώ. Η παραμονή στη χαμηλή κατηγορία , με 20ετή ασφάλιση «κτίζει» σύνταξη μόλις 510 ευρώ.  Ακόμη και έπειτα από 40 χρόνια ασφάλισης, εφόσον παραμείνουν στην πρώτη κατηγορία, η σύνταξή τους δεν θα ξεπερνάει τα 770 ευρώ μεικτά.

Μετά την αύξηση της φορολογίας λόγω των τεκμηρίων αυξάνονται από τον Ιανουάριο και οι ασφαλιστικές εισφορές.

Η αύξηση των εισφορών είναι αποτέλεσμα της πρόβλεψης του νόμου Βρούτση (4670/2020), σύμφωνα με την οποία οι ασφαλιστικές εισφορές των αυτοαπασχολούμενων, ελευθέρων επαγγελματιών και αγροτών αναπροσαρμόζονται με βάση τον μέσο πληθωρισμό του προηγούμενου έτους.

Συγκεκριμένα ο νόμος προβλέπει ότι: «από 01.01.2023 έως 31.12.2024 τα ποσά των εισφορών για κάθε κατηγορία στον Κλάδο Επικουρικής ασφάλισης θα προσαυξάνονται με διαπιστωτική πράξη του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων, κατά το ποσοστό μεταβολής του μέσου ετήσιου γενικού δείκτη τιμών καταναλωτή του προηγούμενου έτους. Σε περίπτωση αρνητικής τιμής του ως άνω ποσοστού, το ποσό της εισφοράς θα παραμένει στα επίπεδα του προηγούμενου έτους».

Επίσης, από την 01.01.2025 και εφεξής τα ως άνω ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών θα προσαυξάνονται κατ’ έτος κατά τον δείκτη μεταβολής μισθών.

Σε ότι αφορά στο 2024, η εκτίμηση του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών τοποθετεί τον πήχη του πληθωρισμού για το 2023 στο 3,9%, που σημαίνει ότι κατά το ποσοστό αυτό θα αυξηθούν οι ασφαλιστικές εισφορές των ελευθέρων επαγγελματιών, από την 1η/1/ 2024.

Αυτό θα σημάνει αυξήσεις στις εισφορές των μη μισθωτών από 9,37 έως και 24,59 ευρώ τον μήνα, ανάλογα με την ασφαλιστική κατηγορία στην οποία θα επιλέξει να ενταχθεί κάθε ασφαλισμένος.

Υπενθυμίζεται ότι προηγήθηκε αύξηση των εισφορών το 2023, κατά 9,64%, που επιβάρυνε τους ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους με ποσά 20 έως 54 ευρώ τον μήνα.

Αναλυτικότερα, οι εισφορές για τους ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους το 2024 για κύρια ασφάλιση, υγεία και εισφορά υπέρ της ανεργίας διαμορφώνονται ως εξής:

- 1η ασφαλιστική κατηγορία: Από 240,25 ευρώ φέτος αυξάνεται σε 249,62 ευρώ το 2024.

- 2η ασφαλιστική κατηγορία: Από 236,31 ευρώ φέτος αυξάνεται σε 245,53 ευρώ το 2024.

- 3η ασφαλιστική κατηγορία: Από 341,13 ευρώ φέτος αυξάνεται σε 354,43 ευρώ το 2024.

- 4η ασφαλιστική κατηγορία: Από 408,02 ευρώ φέτος αυξάνεται σε 423,93 ευρώ το 2024.

- 5η ασφαλιστική κατηγορία: Από 486,96 ευρώ φέτος αυξάνεται σε 505,95 ευρώ το 2024.

- 6η ασφαλιστική κατηγορία: Από 630,60 ευρώ φέτος αυξάνεται σε 655,19 ευρώ το 2024.

Αξίζει να σημειωθεί, ότι πάνω από το 90% των μη μισθωτών επιλέγει τη χαμηλότερη ασφαλιστική κατηγορία για την ασφάλισή του, προκειμένου να μειώσει το μηνιαίο ασφαλιστικό κόστος, κάτι που οδηγεί μεσομακροπρόθεσμα και στη λήψη χαμηλής σύνταξης.

Με το ίδιο ποσοστό, 3,9%, θα αυξηθούν το 2024 και οι εισφορές για την επικουρική σύνταξη.

Ίσως η τελευταία φορά που θα λάβουν στους τραπεζικούς τους λογαριασμούς ενισχύσεις από το Κράτος είναι αυτή του Δεκεμβρίου για χιλιάδες ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους. Από το νέο χρόνο το «τεκμήριο ελάχιστης αμοιβής» δεν θα τους επιτρέπει πλέον να δηλώνουν τα χαμηλά εισοδήματα που είναι προϋπόθεση για να τα εισπράξουν επιδόματα και μοιραία θα μείνουν εκτός μιας σειράς Κρατικών ενισχύσεων και παροχών.

Δεν θα είναι λίγοι αυτοί λοιπόν που με την υιοθέτηση του «τεκμαρτού» εισοδήματος, θα διαπιστώσουν πως για παράδειγμα χάνουν το Ελάχιστο Εγγυημένο Εισόδημα ή θα λάβουν «ψαλιδισμένο» το επίδομα τέκνων Α21. Έτσι, το νέο σύστημα πέραν του ότι επιβάλλει συγκεκριμένο ποσό φόρου στους ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους τους στερεί και κοινωνικά επιδόματα και βοηθήματα, αφήνοντας «εκτός νυμφώνος» χιλιάδες από τους σημερινούς δικαιούχους.

Ποιοι επαγγελματίες θα χάσουν επιδόματα

Έως σήμερα το γεγονός ότι 7 στους 10 επαγγελματίες δήλωναν εισοδήματα κάτω των 10.000 ευρώ, τους «άνοιγε» τον δρόμο στην είσπραξη διαφόρων επιδομάτων και ενισχύσεων, αν και αρκετοί μισθωτοί έμεναν εκτός δεδομένου ότι δεν είχαν την δυνατότητα να κρύψουν ούτε ένα ευρώ.

Αυτή την στιγμή, οι ελεύθεροι επαγγελματίες δικαιούχοι του επιδόματος τέκνων Α21, Ελάχιστου Εγγυημένου Εισοδήματος, επιδόματος Γέννησης και Στέγασης υπολογίζονται στους περίπου 134.000. Το κόστος για την χορήγηση των συγκεκριμένων επιδομάτων σε αυτό τον αριθμό δικαιούχων διαμορφώνεται σε σχεδόν 237 εκατ. ευρώ.

Με την εφαρμογή του νέου συστήματος φορολόγησης αναμένεται να «ψαλιδιστούν» ποσά που χορηγούνται από τον κρατικό προϋπολογισμό για τα επιδόματα των ελεύθερων επαγγελματιών, ύψους τουλάχιστον 100 εκατ. ευρώ.

Από το υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, αναφέρουν πως τα χρήματα που θα μείνουν στα κρατικά ταμεία, επειδή δεν θα τα λαμβάνουν πια αρκετοί ελεύθεροι επαγγελματίες, θα διατεθούν για την αύξηση των ποσών των επιδομάτων τα οποία χορηγούνται σε δικαιούχους που εμφανίζουν τα πραγματικά τους εισοδήματα.

Ποια επιδόματα «κόβονται» για τους ελεύθερους επαγγελματίες

Δεκάδες λοιπόν είναι τα επιδόματα και λοιπές ενισχύσεις που κινδυνεύουν να χάσουν οι επαγγελματίες, καθώς χορηγούνται -όπως βέβαια και σε όλους τους πολίτες- με κριτήριο το ύψος του εισοδήματος. Ενδεικτικά:

Επίδομα τέκνων Α21: Για την καταβολή του ενιαίου επιδόματος στήριξης τέκνων λαμβάνονται υπόψη ο αριθμός των εξαρτώμενων τέκνων, η κλίμακα ισοδυναμίας, το ισοδύναμο εισόδημα και η εισοδηματική κατηγορία. Ως κλίμακα ισοδυναμίας ορίζεται το σταθμισμένο άθροισμα των μελών της οικογένειας. Ως ισοδύναμο εισόδημα ορίζεται το ετήσιο οικογενειακό εισόδημα διαιρεμένο με την κλίμακα ισοδυναμίας. Οι οικογένειες που δικαιούνται το ενιαίο επίδομα στήριξης τέκνων διαιρούνται αναλόγως του ισοδύναμου εισοδήματος σε τρεις εισοδηματικές κατηγορίες, ως εξής: Έως 6.000 ευρώ που λαμβάνουν το πλήρες επίδομα, από 6.001 ευρώ έως 12.000 ευρώ που λαμβάνουν τα 2/3 του επιδόματος και από 12.001 ευρώ έως 18.000 ευρώ που λαμβάνουν το 1/3 του επιδόματος.

Επίδομα στέγασης: Με βάση τα κριτήρια που έχουν τεθεί, το συνολικό εισόδημα δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 7.000 ευρώ για μονοπρόσωπο νοικοκυριό, προσαυξανόμενο κατά 3.500 ευρώ για κάθε επιπλέον μέλος του νοικοκυριού. Στη μονογονεϊκή οικογένεια για το πρώτο ανήλικο μέλος του νοικοκυριού ορίζεται προσαύξηση 7.000 ευρώ. Στα νοικοκυριά με απροστάτευτα τέκνα, ορίζεται προσαύξηση 7.000 ευρώ για κάθε απροστάτευτο τέκνο. Το μέγιστο ύψος του ετήσιου συνολικού εισοδήματος ανέρχεται σε 21.000 ευρώ, ανεξαρτήτως της σύνθεσης του νοικοκυριού. Το ποσό του επιδόματος στέγασης ορίζεται για τον δικαιούχο στα 70 ευρώ το μήνα το οποίο προσαυξάνεται κατά 35 ευρώ για κάθε επιπλέον μέλος του νοικοκυριού.

Ελάχιστο εγγυημένο εισόδημα: Όπως έχει ήδη ανακοινωθεί, από την 1η Δεκεμβρίου το Ελάχιστο Εγγυημένο Εισόδημα αυξάνεται κατά 8% και σε ανάλογο ποσοστό διευρύνονται και τα εισοδηματικά κριτήρια. Σήμερα, προβλέπεται πως το εισόδημα του ωφελούμενου νοικοκυριού κατά τους τελευταίους έξι μήνες πριν την υποβολή της αίτησης, δεν μπορεί να υπερβαίνει το εξαπλάσιο του εγγυημένου ποσού για κάθε τύπο νοικοκυριού. Έτσι, για έναν ενήλικα, το εισόδημά του κατά το εξάμηνο πριν από την αίτηση δεν μπορεί να ξεπερνά τα 1.200 ευρώ. Με την αύξηση 8%, θα ανέλθει σε 1.296 ευρώ. Για έναν ενήλικα με ανήλικο τέκνο(μονογονεϊκή οικογένεια) σήμερα ισχύει όριο εισοδήματος τα 1.800 ευρώ, που θα αυξηθούν στα 1.944 ευρώ. Για ζευγάρι χωρίς παιδιά, από τα 1.800 ευρώ, το όριο θα ανέλθει επίσης στα 1.944 ευρώ, ενώ για ζευγάρι με δύο ανήλικα τέκνα, από 2.400 ευρώ, το όριο θα αυξηθεί στα 2.592 ευρώ. Επίσης, για ζευγάρι με ένα επιπλέον ενήλικο μέλος και ένα ανήλικο τέκνο, σήμερα, το εισοδηματικό κριτήριο ανέρχεται σε 2.700 ευρώ και θα ανέβει στα 2.916 ευρώ στο εξάμηνο. Το εξαμηνιαίο εισόδημα δεν μπορεί να υπερβαίνει σήμερα το ποσό των 5.400 ευρώ, ανεξαρτήτως του αριθμού των μελών του νοικοκυριού, ποσό που θα διαμορφωθεί στα 5.832 ευρώ.

Τα εισοδηματικά κριτήρια αποτελούν «κλειδί» και για μια σειρά από άλλες παροχές όπως η εγγραφή σε βρεφονηπιακούς και παιδικούς σταθμούς, το φοιτητικό επίδομα, η υπαγωγή στο Κοινωνικό Οικιακό Τιμολόγιο ρεύματος, όπως επίσης και για τη παροχή έκτακτων επιδομάτων όπως το Market Pass.

Ελεύθεροι επαγγελματίες: Κερδισμένοι και χαμένοι από το νέο φορολογικό νομοσχέδιο

Το νέο φορολογικό οδηγεί στην έκδοση εκκαθαριστικών πολλών ταχυτήτων για περισσότερους από 735.000 ελεύθερους επαγγελματίες, με βάση το τοπίο που δημιουργούν οι εκπτώσεις, οι φοροαπαλλαγές και οι προσαυξήσεις στο ποσό της ελάχιστης αμοιβής, όπως προβλέπεται από το νέο τεκμαρτό σύστημα φορολόγησης.

Σύμφωνα με την «Απογευματινή», κερδισμένοι θα είναι οι νέοι επαγγελματίες, όσοι αμείβονται «μπλοκάκι» και όσοι έχουν έως 3 εργοδότες, αλλά και οι αγρότες καθώς εξαιρούνται από το τεκμήριο, ενώ ελαφρύτερο θα είναι το εκκαθαριστικό για τις εποχικές επιχειρήσεις, τα σχολικά κυλικεία, για όσους ασκούν δραστηριότητα σε περιοχές με μικρό πληθυσμό, τις μονογονεϊκές οικογένειες με ανήλικα τέκνα, τους πολύτεκνους με τους αυτοαπασχολούμενους με αναπηρία από 67%.

Αντίθετα, βαρύ θα είναι το εκκαθαριστικό σημείωμα για όσους επαγγελματίες πραγματοποιούν τζίρο σημαντικά μεγαλύτερο από τον μέσο όρο κλάδου, στον οποίο δραστηριοποιούνται ή έχουν υπαλλήλους, με αποτέλεσμα να υπάρχει προσαύξηση στο τεκμήριο λόγω του κόστους μισθοδοσίας με ανώτερο ποσό τα 50.000 ευρώ. Ωστόσο, παίρνουν «ανάσες» από το τέλος επιτηδεύματος και την προκαταβολή φόρου που κουρεύονται κατά 50%.

Τι προβλέπεται

Αναλυτικότερα ο φορό-λογαριασμός για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις ατομικές επιχειρήσεις το 2024, περιλαμβάνει τις εξής ταχύτητες:

1.Επαγγελματίες που απαλλάσσονται από το τεκμαρτό εισόδημα: Στην κατηγορία αυτή εντάσσονται ελεύθεροι επαγγελματίες με νεοσύστατη επιχειρηματική δραστηριότητα , αγρότες, αμειβομένοι με μπλοκάκι που έχουν έως 3 εργοδότες, επαγγελματίες που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 80%.

1. Επαγγελματίες για τους οποίος το τεκμήριο είναι μειωμένο κατά 50%: Στην κατηγορία αυτή εντάσσονται επαγγελματίες με αναπηρία από 67% έως 79%, όσοι ασκούν δραστηριότητα και έχουν την κύρια κατοικία σε οικισμούς με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω από 3.100 κατοίκους, μονογονεϊκές οικογένειες με ανήλικα τέκνα, πολύτεκνες οικογένειες, γονείς με εξαρτώμενα με ποσοστό νοητικής ή σωματικής αναπηρίας τουλάχιστον 67%.
3. Επαγγελματίες με εποχική δραστηριότητα: Χαμηλώνει το τεκμήριο για τα σχολικά κυλικεία και τις εποχικές επιχειρήσεις και προσαρμόζεται στους μήνες λειτουργίας της δραστηριότητας, δηλαδή το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα θα υπολογίζεται με δωδεκατημόρια. Αυτό σημαίνει ότι αν η επιχείρηση είναι ανοιχτή 6 μήνες τον χρόνο το ελάχιστο εισόδημα θα περιορίζεται στο μισό, ενώ αν λειτουργεί 10 μήνες στα 10/12.
5. Επαγγελματίες για τους οποίους εφαρμόζεται τεκμαρτό εισόδημα χωρίς μειώσεις ή εξαιρέσεις: Στην κατηγορία αυτή εμπίπττουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες με προσαύξηση της ελάχιστης αμοιβής ανάλογα με τα χρόνια της επαγγελματικής δραστηριότητας, το σύνολο της μισθοδοσίας και το ύψος του τζίρου της επιχείρησης. Σημειώνεται ότι μετά τον τέταρτο χρόνο λειτουργίας της ατομικής επιχείρησης το τεκμήριο του εισοδήματος είναι μειωμένο κατά 67% και κατά 33% τον 5^ο χρόνο. Επίσης προβλέπεται προσαύξηση του τεκμηρίου κατά 5% για όσους πραγματοποιούν τζίρο σημαντικά μεγαλύτερο από τον μέσο όρο του κλάδου στον οποίο δραστηριοποιούνται. Στην εξίσωση μπαίνει και το κόστος μισθοδοσίας προσαυξάνοντας το τεκμήριο κατά 10% με όριο τα 15.000 ευρώ. Το ελάχιστο καθαρό εισόδημα δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 50.000 ευρώ.
7. Επαγγελματίες με εισοδήματα από συντάξεις, μισθωτή εργασία και από την αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα. Σε αυτές τις περιπτώσεις συνυπολογίζονται για την κάλυψη του τεκμηρίου. Για παράδειγμα αν το τεκμήριο για έναν επαγγελματία προσδιορίζεται στα 12.000 ευρώ και ο ίδιος έχει εισοδήματα από τη σύνταξη ύψους 7.000 ευρώ, το τεκμήριο μειώνεται στα 5.000 ευρώ (12.000-7.000)
9. Επαγγελματίες που μπορούν να αμφισβητήσουν το τεκμήριο , για παράδειγμα όταν υπάρχουν εκτεταμένες φυσικές καταστροφές στην περιοχή όπου ασκούν τη δραστηριότητα τους, αδυναμία άσκησης δραστηριότητας λόγω εγκυμοσύνης ή λοχείας με βάση την εργατική νομοθεσία, όταν οι φορολογούμενοι υπηρετούν τη στρατιωτική τους θητεία και άλλοι λόγοι επαγγελματικής βίας.